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一般纳税人无进项票可以直接开增值税票吗?

发布日期:2021-03-16 浏览次数:0

一、一般纳税人无进项票,销售商品可以直接开增值税发票吗?

当然可以,而且应当开具,按照发票管理办法的规定,销售商品、提供劳务及从事其他经营活动的单位和个人,对外发生经营业务收取款项,收款方应向付款方开具发票;特殊情况下由付款方向收款方开具发票。

另外,作为一般纳税人,在正常的商业活动中,能够为购买方提供专用发票,在某种程度上也增加了市场竞争力。

比如:同样一件商品售价100元,销售给一般纳税人。小规模纳税人提供普通发票,购买方不能抵扣进项税,即使代开了增值税专用发票,购买方也只能抵扣100/(1+3%)×3%=2.91元;而一般纳税人呢,如果开具了增值税发票,购买方可以抵扣100/(1+13%)×13%=11.5元,所以,不考虑其他因素,一般纳税人开具增值税专用发票,有利于提高商品的市场竞争力!
 

二、一般纳税人没有进项,销售商品有什么问题?

简单地说,一般纳税人应交增值税=销项➖进项税额,那么,只有销项没有进项,很明显,税收负担会大幅加重,只这样说不直观,下面举个例子来说明:

假设,有A、B两个一般纳税人,同样销售商品不含税价格100万元,成本80万元,适用增值税率13%,其中A公司成本未取得合规发票,B公司成本全部取得13%的专用发票,不考虑其他因素,

1、增值税

A公司应交增值税=100×13%-0=13万元;

B公司应交增值税=100×13%-80×13%=2.6万元;

2、城市维护建设税

假设在市区,城市维护建设税按实缴增值税的7%计算缴纳。

A公司应交城建税13×7%=0.91万元;

B公司应交城建税2.6×7%=0.18万元;

3、教育费附加

教育费附加按实缴增值税的3%计算缴纳

A公司应交教育费附加13×3%=0.39万元;

B公司应交教育费附加2.6×3%=0.08万元;

4、地方教育费附加

地方教育费附加按实缴增值税的2%计算缴纳

A公司应交地方教育费附加=13×2%=0.26万元;

B公司应交地方教育费附加=2.6×2%=0.05万元;

5、企业所得税

不考虑其他因素

A公司应交企业所得税(100-0.91-0.39-0.26)×25%=24.61万元;

B公司应交企业所得税(100-80-0.18-0.08-0.05)×25%=4.92万元

综上所述,A公司应交税合计:13+0.91+0.39+0.26+24.61=39.17万元;B公司交税合计:2.6+0.18+0.08+0.05+4.92=7.83万元,可见,A公司交税远远大于B公司,即一般纳税人没有进项发票,税负会大大增加。

需要说明一下,题主问的是没有进项票,我做的是未取得发票的测算,如果取得普通发票,则A公司的企业所得税会降低,但是增值税及附加税仍然比有进项抵扣的税负要重!
 

三、一般纳税人没有进项发票的其他风险

很多人认为,一般纳税人只有销项,没进项,大不了多交增值税及附加税就是了,我多交税了,税务应该不会管我了吧!

其实不是那么简单地,正常的商业活动,有销项就有进项,不可能一点进项没有,现在金三系统的大数据比对功能很全面,马上金四系统会更加强大,只有销项,没有进项,这绝对是风险排查的疑点,税务会考虑你是否存在虚开发票的行为,按照发票管理办法的规定,下列行为属于虚开发票行为:

(一)为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;

(二)让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;

(三)介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

现在大量的不法分子,注册个空壳公司,没有真实业务,开了票,收了款,不进行纳税申报,公司扔那不问了,虚开、走逃、失联等等,这都是检查的重点!
 

一般纳税人没有进项发票,很多情况下是因为管理不规范造成的,没有进项发票后果很严重,企业应尽快规范起来,降低税负,规避风险!

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